高培勇：个税实现综合与分类结合应在十二五完成

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最近召开的全国财政工作会议提出了2012年税收管理路线图。据财政部部长谢介绍，这包括降低部分进口商品关税，继续提高增值税和营业税起征点，减轻小微企业税负，在上海交通和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，全面推进资源税改革，稳步推进房产税改革试点等。 对于这种结构性减税，中国社会科学院财政经济研究所所长高培勇认为，这意味着2012年税收收入将有增有减，但在增与减相互抵消后，净效应实际上会下降。在税收领域，重点是增值税的扩张，即将营业税改征增值税，这对于避免重复征税、减轻税收负担、实行低税率具有重要意义。[/h/ 增值税是结构性减税的重点 《21世纪》:中央政府提出2012年财政政策要继续完善结构性减税政策，增加民生投资，积极推进经济结构调整。主要的结构性减税是什么？ 高培勇:目前，增值税的扩大，或者说营业税改征增值税，是减税中最大的一项。其他减税措施是零敲碎打的，没有什么意义。 2010年，增值税收入占全部税收的39.5%；消费税和营业税分别占9.9%和14.5%。鉴于目前的经济形势和实施积极财政政策的需要，结构性减税的主要目标显然应该是财政承受能力范围内的增值税。 不太专业的人可能会关心减少哪种税，但不同的税在总税收中所占的比例不同。个人所得税占2010年税收的6%。尽管起征点从2000元提高到了3500元，但仍然很小。当营业税改为增值税时，即营业税的14.5%加到增值税中，整个增值税将占总税收的50%以上。这种改革的影响是相当大的。 营业税改征增值税有三个减税效果。第一是不重复征税；二是减轻税收负担；第三，在这次增值税扩大改革中，引入了11%和6%两个较低的税率，这意味着由于引入了新的较低税率，整个增值税的平均税负也有所降低。 2012年，“减税”而非“增加支出”将成为积极财政政策的重点。结构性减税当然不同于全面减税，其最重要的特征在于两个方面。一方面，要通过减税适当减轻企业和居民的税收负担；另一方面，通过增减结构调整来优化整体税收结构，将减税操作与税制改革方向联系起来，是结构性减税的应有之义。 “21世纪”:上海的营业税改征增值税。目前，这部分改革收入暂时归地方政府所有。如果将来要推行，是否应该重新确定中央与地方之间的增值税比例为75: 25，以及中央与地方之间的财权是否应该重新划分？ 高培勇:这是一个短期试点，不会影响现有的分税制。我们应该在现有的模式下做事。如果推广到全国，改革现有的分税制，这自然不是当前的概念。今后营业税改征增值税后，分税制将进行调整。就像一对父子。现在你每月要付我300元。两天后价格上涨，你必须支付400元。因此，分税制比例必须调整，一切都要与时俱进，今后中央与地方的分税制比例也要如此。 在美国的全部税收中，流转税属于间接税的比例不到20%，所得税属于直接税的比例超过70%。目前，我国流转税中间接税占70%以上，其余来自所得税，直接税占不到30%。 间接税是累退税，相对而言，低收入人群往往承担更多的间接税负担。直接税通常是累进税，高收入人群往往承担更多的直接税负担。这意味着中国的大部分税收具有累退税的性质，而累退税的主要承担者不是高收入人群。 这种模式需要我们调整。如何调整？事实上，总的方向是增加直接税和减少间接税。目前，提高直接税比重的改革已经突破。例如，重庆对3400套单户别墅征收房产税，目前已实施一年。截至2011年10月31日，他们宣布其中一些应税股票是免税的。免税是什么意思？也就是说，虽然有些房子被占用，但他们没有房地产许可证。如果像这样取消，税率可能会超过90%，最后会有财产税收入。 这个方法可以在下一步复制到全国。房地产税改革是第一年。我们终于看到了进步，不仅在研究层面，而且在实际行动中。财产税作为一种地方税，可以为未来开辟新的财源，为中央和地方分税制的调整提供思路。 21世纪:中央经济工作会议提出，2012年应合理调整消费税范围和税率结构。这主要是为了降低税率和促进消费吗？ 高培勇:消费税不是一种独立的税收，而是一种附加税。它是在综合征收一般流转税的基础上，通过选择特殊商品或服务而征收的一种附加税。当人们想到消费税时，他们首先想到的是奢侈品，但并不是所有的商品都是消费税的对象。因为消费税是一种特殊的消费税，所以增值税是一种一般的消费税，对所有商品都征收。消费税之所以被称为特产税，是因为它只选择一些商品来征收。选择哪些产品？通常选择奢侈品。此外，还选择了与能源和资源消耗相关的产品。消费税制度与时俱进。例如，随着经济的发展和环境的变化，奢侈品在一定时期内可能会变成非奢侈品或必需品。因此，有必要与时俱进地调整税收范围、税率结构和税收环节。与其他税种相比，这种调整往往更加频繁。作为我国经济社会发展的重要时期，“十二五”期间，消费税必须经历相应的调整过程。一般来说，开征消费税的目的是增加纳税人的税负，这是有道理的。增加奢侈品税收负担的目的是限制奢侈品消费，以调节贫富差距；提高能源和资源产品税的目的是控制能源和资源产品的消费，从而节约资源和能源的使用。这是消费税的两个功能。 每个人都想到减税，并呼吁降低消费税，但有必要理解为什么应该降低消费税。消费税不是由所有人消费和负担的。它只适用于那些以资源和能源为原材料消费奢侈品和商品的人。每个人都呼吁降低消费税，但我们必须思考为什么。刺激内需？如果中国真的需要刺激富人的内需，那么我认为应该减少。但是，如果我们想用消费税来控制奢侈品的消费，调节贫富差距，那么我认为就不应该减少。 所以关键是从哪个角度来分析消费税的降低，以及中国当前的国情背景是什么，这是主要矛盾。说应该减少还是增加并不重要。重要的问题是，你想增加和减少什么？上一页12下一页